Правительство РФ рекомендовало Госдуме к принятию законопроект о проведении налоговой реформы.
Суть реформы - изменение порядока и условий применения упрощенной системы налогообложения.
Также пересмотр ограничений, позволяющих применять УСН и включение упрощенцев в перечень плательщиков НДС.
Рассмотрим подробнее к чему нужно готовиться в 2025 году организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН.
Новые условия для применения УСН с 2025 года.
Правительственный законопроект № 639663-8, который будет принят в ближайшее время и вступит в силу с 1 января 2025 года, пересматривает существующие требования, предъявляемые к организациям и ИП, применяющим УСН. Речь идет о доходах, остаточной стоимости основных средств и количеству сотрудников, позволяющих применять данный налоговый режим.
Первое, что изменится это доход текущего налогового периода, при котором компания может применять УСН. Сейчас предельно допустимая величина дохода для применения УСН составляет 265,8 млн рублей. Если по итогам любого квартала доходы компании превысят указанную величину, то она автоматически теряет право на применение УСН с начала этого же квартала.
Допустимая величина доходов повышается и составляет 450 млн. рублей вместо 265,8 млн. Соответственно, допустимый годовой доход плательщиков единого налога по УСН с 2025 года – 450 млн. рублей. Данная величина будет ежегодно увеличиваться путем умножения на коэффициент-дефлятор.
Второе, это увеличение размера остаточной стоимости основных средств и средняя численность сотрудников, при которых компаниям разрешается применять УСН. На сегодняшний день право на применение УСН имеют только те компании, у которых величина стоимости амортизируемых основных средств не превышает 150 млн. рублей, не распространяется на ИП, и средняя численность сотрудников не более 100 человек. Предельная величина остаточной стоимости ОС увеличивается до 200 млн. рублей, а среднее число сотрудников до 130 человек.
Важно! Компании, применяющие общую систему налогообложения, смогут перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев текущего года сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не превысит 337,5 млн. рублей, на ИП не распространяется. Сейчас сумма составляет 149,51 млн. рублей.
Возможность применения УСН с уплатой единого налога по повышенным ставкам (8 и 20%), в случаях превышения компаниями перечисленных выше лимитов по доходам и численности сотрудников будет отменена. Компании смогут применять только общеустановленные ставки налогообложения 6% (при объекте налогообложения «доходы») и 15% (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).
НДС для компаний на УСН.
В соответствии с новым законопроектом перечень плательщиков НДС будет дополнен за счет включения в него компаний, применяющих УСН. Для этого будет исключено действующее сейчас правило, согласно которому организации и ИП, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС.
Получить освобождение от уплаты НДС смогут компании на УСН, чей доход за прошедший год не превысил 60 млн. рублей или вновь зарегистрированные плательщики единого налога по УСН. Для получения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НСД, данные компании должны будут направить в налоговую инспекцию уведомление.
Плательщики, чей доход превысит 60 млн. рублей, станут исчислять и уплачивать налог в общем порядке. Также для компаний на УСН будут введены специальные пониженные налоговые ставки для уплаты НДС – 5 и 7% в зависимости от доходов налогоплательщика.
Компании смогут применять ставку 5%, если их доход за предшествующий налоговый период не превысит 250 млн. рублей, а ставку 7% при доходе не свыше 450 млн. рублей. Все прочие организации и ИП на УСН будут применять общую ставку НДС 20%.
Компании, уплачивающие НДС по ставке 20% и применяющие объект налогообложения по системе "доходы минус расходы", смогут учесть уплаченный НДС в составе своих расходов, уменьшив тем самым единый налог по УСН.
Компании, применяющие УСН и осуществляющие исчисление и уплату НДС по пониженным ставкам, а также компании, заявившие об освобождении от уплаты НДС, не будут иметь права на налоговые вычеты по НДС.
Амнистия для компаний на УСН.
Новый законопроект предусматривает проведение амнистии для компаний, добровольно отказавшихся от дробления бизнеса для уклонения от уплаты налогов путем неправомерного применения УСН.
Под дроблением бизнеса понимают разделение единой компании на несколько формально независимых друг от друга организаций, которые в реальности управляются одними и теми же лицами. Цель дробления - искусственное соблюдение обязательных условий для применения УСН.
Поправки исключают возможность доначисления налогов, пеней и штрафов компаниям, которые добровольно откажутся от дробления бизнеса. Обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, возникшая за налоговые периоды 2022–2024 гг. в результате дробления бизнеса подлежит прекращению при добровольном отказе от дробления в налоговых периодах 2025 и 2026 гг.
Добровольным отказом от дробления будут считать самостоятельное исчисление и уплату налогов в размере, определенном в результате объединения доходов всей группы лиц, образованной в результате дробления. Следовательно, если группа лиц в 2025 или в 2026 гг. будет считать налоги как единая компания, то по результатам проверок за 2022–2024 гг. ей не смогут доначислить налоги по ОСНО, а также пени и штрафы.
Амнистия не будет распространяться на компании, которые откажутся от дробления не добровольно, а после назначения налоговой проверки за период 2022–2024 гг.
По всем вопросам обращайтесь к нам на сайте, в социальной сети VK, на почту info@yarosoft.ru или по телефону 8(4852) 59-45-46.
С уважением к вам и вашему бизнесу, ООО "Ярософт".